Итак, второй или третий курс. Уже идет финансовое или адвокат по налогам, и оно вам даже нравится. Оно интересное. А о чем-то интересном всегда хочется узнать больше.
Можно, конечно, решить, что знаешь Налоговый кодекс — готов к битве.
Это не так. Но, конечно, я не буду никого разубеждать. Результаты первого серьезного противостояния с налоговыми органами либо первая серьезная консультация по налогам разубедит. Это нормально. Не всегда можно победить, не готовясь к битве.
Но мы с вами будем готовиться, так ведь?
Сперва может показаться, что в основе налогового права- Налоговый кодекс. И да, и нет.
Пойдем от результата. Результат — это судебное решение по налоговому делу. А в основе такого решения, в конечно счете, будет оценка тех реальных отношений, которые подлежали налогообложению. Суд должен будет разобраться, что же реально происходило, какие сделки (запомните — сделки, это будет важно!) заключались контрагентами, исполнялись ли они, и вообще, каким чудом сюда втиснулись финансовая компания, зарегистрированная в Нидерландах, и офшор на Сейшелах?
Это значит, в основе налогового права будет оценка отношений между контрагентами. По сути, оценка сделки и ее участников.
А вот сейчас- важное.
Налоговые юристы имеют дело со сделкой, когда она еще только задумывается, когда она происходит и когда она уже произошла. Клиенты ждут от нас совета, как оформить сделку, чтобы сэкономить как можно сильнее, как отчитаться перед налоговым органом и как отбиться от него в суде. Некоторые скажут, что мы начинаем там, где заканчивает юрист-цивилист. Это не совсем так. По сути, мы работаем до договорного юриста, вместе с ним и после него. А еще чаще бывает, что мы работаем после того, как клиент мог бы воспользоваться услугами хоть как-то юриста, чтобы нормально оформить сделку, но не воспользовался. А буквально вчера из налоговой пришло «приглашение» на пообщаться… Последнее бывает, сожалению, слишком часто: клиенты обращаются позже, чем мы можем совершенно исключить или максимально снизить отрицательные налоговые последствия. Будьте к этому готовы.
Зачем задумываться об этих вот экономических отношениях и сделках?
Очень просто: мы будем постоянно иметь отношения со сделками.
А это значит — нам нужно овладеть знаниями по гражданскому праву.
Мой коллега, один из тех немногих, кто занимается налоговым просвещением юристов, как-то заметил, что хороший налоговый юрист — это «перековавшийся» цивилист. Да, наверное, это дейсвительно так. Я сам изначально совершенно не думал о налоговом праве, меня увлекала теория гражданского права и право интеллектуальной собственности. Первое мое выигранное дело — спор из договора авторского заказа.
Почему для нас важно гражданское право?
Потому что налоговый юрист должен знать гражданское право, наверное, даже лучше, чем юрист по гражданскому праву: мы должны не только оформить, но еще и должны объяснить, (особенно часто — суду) почему использовался именно такой договор, а не другой, почему реализовали именно такую цепочку сделок, и т.д.
Что из этого следует?
Предстоит изучать гражданское право.
Каких результатов мы этим добьемся?
1. Гражданское право — применяется о-о-очень часто. Для начинающего юриста — это хлеб. Для регионального юриста, нередко, единственный хлеб. Изучив гражданское право, мы обеспечим себя возможностью работать.
2.Гражданское право включает в себя не только договоры, но и регулирование корпоративных отношений. Мы сможем понять, как происходит создание юрлица, как они работают, как строятся взаимоотношения внутри юрлиц (если мы говорим об акицонарных обществах и обществах с ограниченной ответственностью), что происходит при банкротстве и ликвидации организации и т.д. А это значит, что мы сможем выстраивать работу организации нашего клиента таким образом, чтобы снизить отрицательные налоговые последствия или вообще их предотвратить. Плюс: там, где юристы по гражданскому праву советуют создавать несколько юридических лиц вместо одного и видят просто свободу решения в деловом обороте, мы видим «дробленку» (дробление бизнеса, страшня штука, о ней подробнее позже) и визит налоговой. А значит, сможем вовремя посоветовать пару умных вещей нашему клиенту.
3. Именно из гражданского права пришли многие понятия и категории, которыми будет руководствоваться налоговый юрист. Более того, гражданское право сформировало тот язык, на котором говорит юрист. А один из признаков профессионализма (как заметил другой мой коллега-налоговый юрист, один из наих крутейших специалистов по юридическому маркетингу) — владение профессиональным языком. Ты не сможешь зарекомендовать себя как профессионал, если не говоришь (а тем более, если не думаешь) как профессионал.
Как будем изучать гражданское право?
Как в анекдоте «Берешь — и делаешь». Да, именно так, все очень просто.
Берешь — и изучаешь.
Ситуация здесь такая же, как и в налоговом праве: у нас есть несколько источников, откуда будем черпать знания.
А. Книги. Гражданское право — штука необъятная, во всех смыслах. А потому книг за дветысячи лет по нему скопилось немало. Но я все же считаю, что есть несколько базовых, которые могут быть хорошим стартом для налогового юриста:
— Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. Очень простым и ясным языком изложены основные вопросы гражданского права. Надо делать поправку на то, что книга издана в 1918 году, но в сути своей она не устарела, а совсем даже наоборот.
— Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права. Опять же, очень ясным языком систематически изложено гражданское право. Но, опять же, это дореволюционная работа.
— Суворов Н.С. Об юридических лицах по римскому праву: помните же, что мы занимаемся еще и юрлицами, а не только сделками? Ну вот с этого можем начать постижению юрлиц;
— Ельяшевич В.Б. Юридическое лицо, его происхождение и функции в римском частном праве: шикарная работа.
— Сарбаш С. В. Элементарная догматика обязательств. А это уже современный автор, заметки которого, кстати, вы сможете найти в Фэйсбуке и на Закон.ру (об огромной ценности этих и некоторых других ресурсов — чуть позже).
— Карапетов А.Г., Савельев А.И. Свобода договора и ее пределы: будет полезно для понимания, что такое свобода в гражданском праве и….ну…скажем, что такое свобода в праве налоговом.
— Козлова Н.В. Понятие и сущность юридического лица: а мы продолжаем изучение юрлиц!
— Андреев Ю.Н. Юридические лица в гражданском праве России: одна из новейших работ по юрлицам, дает актуальную сводку ситуации в изучении и регулировании данного вопроса.
— Андреев Ю.Н. Собственность и право собственности: цивилистические аспекты. Налог — это часть имущества субъекта, которая, по сути, уже не собственность субъекта, а собственность государства (все вопросы — к позиции Конституционного суда, я практически цитату привел). А значит, мы должны разбираться в собственности и других вещных правах.
— Бевзенко Р.С.Земельный участок с постройками на нем: сколько проблем с налогообложением возникает в сфере недвижимости — столько и клиентов у вас может быть. Разбирайтесь в праве недвижимости, это и хлеб даст на обычных заказах, и может обеспечить работу по налоговому праву.
— Корпоративное право: учебник (под редакцией Шиткиной И.С.): а вот мы собственно и погружаемся в корпоративное право.
— Глухов Е.В. Корпоративный договор: въехав в основы корпоративного, углубляем свои знания.
Это список мог быть другим, но я решил, что эти книги могут стать хорошим шагом в ваше будущее. Можно будет брать и другие, но мне кажется, что эти работы имеют шансы стать каркасом, на котором вы будете выстраивать здание ваших познаний. Причем эти книги должны быть в библиотеках (обычных или электронных), а потому вряд ли возникнут сложности с их поиском.